1,BASIC of INHERITANCE TAX
相続税は、故人が亡くなった際にその遺産を受け継ぐ人々が支払う税金のことを指します。遺産は不動産、金融資産、貴金属、宝石、企業株式などの財産を含むものであり、相続税はこの遺産の価値に基づいて課税されます。相続税は国や地域によって異なる規模とルールが存在しますが、共通して故人の遺産を引き継ぐ人々が一定の税金を支払う必要があります。
i Inheritance tax calculation process.
■相続税計算の流れ
STEP1 各人の課税価格を計算
STEP2 相続税の総額を計算
STEP3 各人の納付税額を計算
2,CALCULATE of TAXABLE VALUE
STEP1 各人の課税価格を計算:
- 各相続人が受け継ぐ遺産の評価額を決定します。これには不動産、金融資産、財産などが含まれます。
- 適用される非課税額を考慮して、該当する遺産の金額を計算します。非課税額を超える部分が課税対象となります。
- 課税対象遺産に対して適用される課税率を考慮して、各相続人の課税額を計算します。
i Actual Inheritance Property（相続税の計算において重要な概念）
本来の相続財産 (Actual Inheritance Property): 本来の相続財産とは、実際に故人から相続される財産のことを指します。これには不動産、金融資産、貴金属、宝石、企業株式などが含まれます。相続人が故人から直接受け継ぐ財産の評価額が、本来の相続財産となります。
ii Deemed inheritance.（相続税の計算において重要な概念）
みなし相続財産 (Deemed Inheritance Property): 一方で、一部の国や地域では相続税の計算において、特定の財産や価値を「みなし相続財産」として扱うことがあります。これは、実際には相続人が受け継がない財産や評価額を計算に組み込むことで、課税対象額を増やすための方法です。・生命保険金・死亡退職金
iii Gifted property at the time of inheritance and settlement taxation.
相続時精算課税による贈与財産は、相続時において、遺産を受け継ぐ代わりに、あらかじめ贈与として受け取った財産について相続税を課す仕組みを指すことがあります。これにより、相続人があらかじめ贈与として受けた財産も、故人の死亡時の遺産と同様に相続税がかかる場合があります。
iv Living gift addition
「相続開始前3年以内の贈与財産（生前贈与加算）」は、一部の国や地域において見られる税制の一つで、相続人が故人から贈与を受けた際に、その贈与が相続開始前3年以内に行われた場合に、相続税を増額するための規定です。これにより、故人の死亡直前に贈与を行うことで相続税を回避することを防ぐことが狙われています。
v Tax exempt property.
非課税財産（Non-Taxable Property）とは、相続税の課税対象外となる財産のこと
・墓地・墓石・祭壇・仏壇・仏具など
・生命保険のうち一定額
・死亡退職金のうち一定額
■生命保険金・死亡対処金のうちの非課税枠
〇非課税限度額＝500万円×法定相続人の数
〇各人の非課税限度額金額＝非課税限度額×（その相続人が受け取った死亡保険金等÷全相続人が受け取った死亡保険金等）
「弔慰金（ちょういきん）」は、相続の際に故人の死亡に対する弔慰の意味を込めて親族や関係者に贈られるお金や贈り物のことを指します。弔慰金は、相続財産の中で相続人によって取り決められたり、故人の意志を尊重して分配されることがあります。しかし、相続税や贈与税の観点からは特別な取り決めや条件が必要な場合があります。
業務上の死亡：非課税限度額：死亡時の普通給与×36か月
業務外の死亡：非課税限度額：死亡時の普通給与×6か月
vi Debt deduction.
債務控除（さいむこうじょ）は、相続税や贈与税の計算において、故人や贈与を行う者の名義で存在する債務（借金や負債）を差し引いて課税対象額を軽減する制度です。つまり、相続財産や贈与財産の評価額から債務額を差し引いた金額を課税の対象とすることで、実際の純資産に基づいて税金を計算することができます。
■控除できるもの
債務：借入金・未払い医療費・未払いの税金
葬式費用：通夜・告別式・火葬・納骨必要 など
■控除できないもの
債務：（生前に購入した）墓地等の未払い金
葬式費用：香典返礼費用、法要費用（初七日等）など
3,CALCULATE of TOTAL INHERITANCE TAX
i Calculation flow.
ii Basic exemption for inheritance.
遺産にかかわる基礎控除額＝3000万円＋600万円×法定相続人の数
iii Inheritance tax rate.
相続税の税額は、相続金額によって税率と控除額が異なる。
相続税の税額＝法定相続人に応じた取得金額（A）×税率（B）ー控除額（C)
4,CALCULATE of THE AMOUNT of TAX PAID
i Calculation flow.
ii Calculation of calculated tax amount for each person.
■各人の算出税額×相続税の総額×（確認の課税価格÷課税価格の合計額）
iii Addition of 20% of the inheritance tax amount.
被相続人の配偶者および1親等の親族（子、父母）以外の人が、相続または遺贈によって財産を取得した場合には、算出増額の2割が加算されます。
■相続税の加算額＝算出税額×20％
※代襲相続人である孫は、2割加算の対象にはなりません。
iv Tax deduction.
| 種類 | 内容 |
|---|---|
| 贈与税額控除 | 贈与税の対象となる贈与に対して、一定額の税額控除が適用されることがあります。 |
| 配偶者の税額軽減 | 故人の配偶者に対して、一定割合（通常は1/4から1/2程度）の税額軽減が行われることがあります。以下多いほう①1億6000万円or ②配偶者の法定相続分 |
| 未成年者控除 | 未成年者（18歳未満）が相続人の場合、その税額を軽減するための特別な控除が行われることがあります。 控除額＝（18歳－相続開始時の年齢）×10万円 |
| 障害者控除 | 障害者が相続人や被相続人である場合、その税額を軽減するための特別な控除が行われることがあります。控除額＝（85歳－相続開始時の年齢）×10万円 |
5,INHERITANCE TAX DECLARATION and PAYMENT
i Inheritance tax return.
■相続税の申告のポイント
〇申告書の提出義務者・・・相続や遺贈によって財産を取得した人
★相続財産が基礎控除以下の場合は申告は不要。ただし配偶者の税額軽減などを受ける場合には、納付税額が0円であっても申告しなければならない
〇提出期限・・・相続の開始があったことを知った日の翌日から10か月以内
一定期間内に分割協議が整わなかった場合は、法定相続分で相続があったものとみなして申告する
〇提出先・・・被相続人の死亡時における住所地の所轄税務署長
ii Payment of inheritance tax.
- 延納（えんのう）: 延納は、税金の支払い期限を延ばす制度です。納税者が一時的に支払いが難しい場合に利用されます。一定の条件や手続きが必要です。要件：金銭一括納付が困難であること。納付すべき相続税額が10万円を超えていること。申告期限までに延納申請書を提出すること。担保を提供すること。（延納税額が100万円以下でかつ延納期間が3年以下の場合担保は不要）
- 物納（ぶつのう）: 物納は、現金の代わりに物品やサービスで税金を支払う制度です。納税者が直接現金を用意する代わりに、物品やサービスを提供することができます。適用条件や提供方法が国や地域によって異なります。要件：延納によっても金銭納付が困難であること。申告期限までに物納申請書を提出すること
iii Postponement and delivery.
物納財産の順位
第1順位：国債、地方債、不動産、船舶、上場株式等
第2順位：非上場株式等
第3順位：動産
