HTS for SP -6　03 GIFT TAX

1,BASIC of GIFT BOX

i What is a gift?

贈与とは、所有している財産や資産を他人に対して無償で譲渡することを指します。これは法律的な行為であり、贈与の際には一定の手続きや規定が存在します。贈与の対象となる財産は金銭だけでなく、不動産や有価証券、動産などさまざまなものが含まれます。

ii Form of gift (ordinary gift, regular gift, gift with burden, gift due to death)

1. 通常の贈与: 所有者が所有する財産や資産を無償で他人に贈る形式。法的な義務や贈与税の可能性がある。
2. 定期贈与: 一定の期間ごとに一定額の贈与を行う形式。節税対策として使われることも。
3. 負担付贈与: 贈与と同時に受贈者に条件や義務を課す形式。贈与税や法的側面に影響。
4. 死因贈与: 贈与者の死後、受贈者が贈与を受ける。相続税の軽減を目的とするが、制約や規制がある。

iii Gift taxpayer.

贈与税は、個人からの贈与により財産を取得した人に課されます。

2,CALCULATE of GIFT TAX

贈与税は、1年間（１月１日から１２月３１日まで（暦年））に贈与された財産をの合計額をもとに計算する

〇贈与税額＝（課税価格ー１００万円（基礎控除））×税率

i Original gift property.

本来の贈与財産と、贈与によって取得した財産（預貯金、株式、土地、建物など）で、金銭で換算できる経済的価値のある財産を言います！

ii Deemed gift property.

みなし贈与財産とと、本来は贈与財産ではないが、贈与を受けたのと同じ効果がある財産を言います。

1. 生命保険金等（せいめいほけんきんとう）: 生命保険の受取人が保険金を受け取ることで、実際の贈与はないが法的には贈与とみなされる。
2. 低額譲受（ていがくじょうじゅ）: 非課税枠内での贈与や相続が、税金をかけずに贈与とみなされる。実際の価値よりも安く財産を譲り受ける場合において、その差額が贈与と見なされることを指す言葉
3. 債務免除（さいむめんじょ）: 債務を放棄されることで、借り手に経済的利益が生じるため、法的に贈与とみなされる。

iii Tax exempt property.

■非課税財産
・扶養義務者から受け取った生活費や教育費のうち、通常費用と認められる金額
・社会通念上必要と認められる祝い金、香典、見舞金
・法人から贈与された財産→所得税の対象となる
・相続開始年に被相続人から受け取った贈与財産→生前贈与加算の対象となった財産

iv Basic exemption for gift tax.

贈与税の基礎控除、年間１１０万円

v Gift tax rate.

贈与税の税額は、基礎控除後の金額に税率をかけて計算します。歴寧々課税の場合で、直径尊属（父母や祖父母など）から贈与により財産をした受贈者（財産の贈与を受けた年の１月１日におてい１８歳以上であるものに限る）は特例税率を適用することができます！

〇一般贈与財産＝基礎控除額の課税価格（贈与額－１１０万円）（A）×税率（B）×控除額（C)

3,EXCEPTION of GIFT TAX

i Gift tax spousal deduction. Marriage period: 20 years or more Tax exemption limit: 20 million yen

■贈与税の配偶者控除
・婚姻期間：２０年以上
・控除額：２０００万円
・居住用の不動産または居住用不動産を取得するための金額の贈与であること
・贈与を受けた年の翌年３月１５日までに居住を開始し、その後も引き続き居住し続ける見込みであること
※一生に１回のみ
※贈与税額０円でも確定申告が必要
※配偶者控除＋基礎控除で２１１０万円控除できる

ii Settlement taxation system at the time of inheritance. Tax exempt limit: 25 million yen.

相続時精算課税制度は、選択適用の制度です。つまり、通常の贈与制度（暦年課税制度）と相続時精算課税制度のいづれかを選択して申告する。持ってるお金を早めに渡し、贈与時に贈与税を軽減し、その後の相続時に、贈与分と相続分を合算して相続税を計算する制度。（２５００万円ま贈与財産は非課税、非課税枠を超える場合の贈与税は一律２０％で計算する）

iii A tax exemption system when receiving a gift of funds for housing acquisition, etc. from a lineal ascendant. Tax exemption limit: Varies by income year and type of housing

直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の非課税制度

特別控除額：
・贈与財産の合計が2500万円まで非課税
・非課税枠を超える分については、一律20％が課税される

適用対象：
贈与者：直系尊属（父母、祖父母など）
受贈者：満１８歳以上で贈与を受けた年の合計所得金額2000万円以下の人

適用住宅：取得した住宅用家屋の床面積４０㎡以上２４０㎡以下

非課税限度額
①省エネ等の住宅：1000万円
②上記以外の500万円

※1人につき1回使える。
※贈与制度（暦年課税制度）と相続時精算課税制度のいづれかと併用可能、

iv Gift tax exemption for lump-sum gifts of educational funds. Donee Requirements: Children under the age of 30, grandchildren, etc. Tax exempt limit: 15 million yen. (Of which, payments to non-schools are limited to 5 million yen.)

教育資金の一括贈与に係る贈与税の非課税措置

適用対象：
贈与者：直系尊属（父母、祖父母など）
受贈者：30歳未満の子や孫。（学校等に在学しれてば40歳までOK）

非課税となる教育資金：
①学校等に支払われる入学金や授業料その他の金銭
②学校等以外に支払われる金銭のうち一定のもの
③通勤定期代
④留学渡航費

非課税限度額：
限度額は受講者1人につき1500万円（うち学校等以外への支払いは500万円が限度）

手続き：受贈者は、この特例を適用を受けようとする旨を記載した非課税申告書を金融機関を経由し、受贈者の納税地の税務署長に提出する、

v Gift tax exemption for lump-sum gifts of marriage and child-rearing funds. Donee Requirements: 18 to 50 years old. Tax exempt limit: 10 million. (Of which, marriage expenses are limited to 3 million yen.)

適用対象：
贈与者：直系尊属（父母、祖父母など）
受贈者：18歳以上50歳未満のもの

非課税となる教育資金：
①結婚にさいしてかかるお金
②出産費用等

非課税限度額：
受贈者1人につき1000万円（①は300万円まで）

手続き：受贈者は、この特例を適用を受けようとする旨を記載した非課税申告書を金融機関を経由し、受贈者の納税地の税務署長に提出する、

4,GIFT TAX DECLARATION and PAYMENT

i Gift tax return.

■相続税の申告のポイント
〇申告書の提出義務者・・・贈与を受けた人
　★その年の1月1日から12月31日までに贈与された財産の合計額が基礎控除（110万えん）以下の場合、申告は不要。
　　ただし以下の事例の適用を受ける場合には、納付税額0円でも申告が必要。
　　①贈与税の配偶者控除
　　②相続時精算課税制度
　　③直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の非課税制度
※2024年1月1日以降110万円以下なら不要。
〇提出期限・・・　贈与を受けた年の翌年2月1日から3月15日まで
〇提出先・・・受贈者住所地の所轄税務署長

ii Payment of gift tax.

贈与税は、納期限までに、金銭一括納付が原則ですが、一定の要件を満たした場合には、5年以内の延納も認められ羅れています。

延納要件
・金銭一括納付が困難
・納付すべき贈与税額が10万円越え
・延納申請書を申告書の提出期限までに提出すること
・担保を提供すること
（延納税額100万円いかかつ延納期間が3年以下の場合は不要